点江山摆账 税务筹划 灵活用工 财税疑难解决专业办理 13241928888

如果识别出可能表明存在管理层未识别出或未向核查人员披露的关联方关系或关联方交易的安排或信息，《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第二十一条要求注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。在确定时，如果认为必要并且可行，注册会计师可以考虑实施的程序的例子包括以下几项。1.调查重大或非常规交易的交易对方的背景信息，如股权结构、经营范围、法人代表和注册地址。2.就交易对方是否与被审计单位存在不寻常的关系，询问直接参与交易的基层员工。3.对存有疑虑的重要客户或供应商进行实地观察或询问。4.查询互联网或外部商业数据库。5.向被审计单位的重要股东或关键管理人员进行询证。6.检查银行对账单和大额资金往来交易

7.利用注册会计师的专家工作，如反舞弊专家。例如，银行询证函回函中显示被审计单位为甲公司向银行借款提供担保，甲公司又通过银行办理委托贷款业务，资金使用方为乙公司。在这种情况下，核查人员应当向管理层询问甲、乙公司是否为被审计单位的关联方。如果认为有必要，核查人员可以向甲、乙公司进行询证。如果对回函的可靠性存在疑虑，核查人员可以考虑对甲、乙公司的办公场所进行实地观察或询问其管理层，以确定甲、乙公司是否确为被审计单位的关联方。需要注意的是，由于关联方之间可能串通舞弊，在本例中，即便是对甲、乙公司的办公场所进行实地观察或询问其管理层，也只能为管理层的陈述提供佐证，并不一定能够获取充分、适当的审计证据。提醒读者注意的是，关联方和关联交易的核查不但要关注上游、下游与发行人存在疑似的关联关系， 更要关注的是上游内部、下游内部以及上、下游内部存在的疑似关联，要从注册名称、注册时间、注册地点、办公地址、注册电话、注册联系人等多种方式核查发行人内外部利益相关者是否存在疑似关联关系。